柞水縣審計局

關(guān)于《柞水縣政府投資項目審計實施辦法（討論稿）》等三個辦法征求意見的函

各有關(guān)單位：

為貫徹落實政府投資項目竣工決（結(jié)）算審計全覆蓋的要求，進一步加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資行為，促進廉政建設(shè)，明確審計職責(zé)，提高工作效率。由我局牽頭制訂了《柞水縣政府投資項目審計實施辦法（討論稿）》《柞水縣政府投資項目審計結(jié)果備案管理辦法（討論稿）》《柞水縣聘用社會中介機構(gòu)和聘請專業(yè)技術(shù)人員參與政府投資項目審計管理辦法（討論稿）》已完成初稿，現(xiàn)對外公開征求意見，以便我單位作進一步修改完善。如無意見或有修改意見，請將意見經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后于2023年6月1日前書面反饋我局。

聯(lián)系人：張娟   

聯(lián)系電話：13759613166

郵箱：923208721@qq.com

傳真：0914-4321726

附件：1.《柞水縣政府投資項目審計實施辦法（討論稿）》    

     2.《柞水縣政府投資項目審計結(jié)果備案管理辦法（討論稿）》

3.《柞水縣聘用社會中介機構(gòu)和聘請專業(yè)技術(shù)人員參與政府投資項目審計管理辦法（討論稿）》

                                 柞水縣審計局

                                  2023年5月24日

附件1：

柞水縣政府投資項目審計實施辦法

第一條 為加強政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》、《柞水縣政府投資項目管理辦法》和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本縣實際，制定本辦法。

第二條 本縣政府投資項目的審計監(jiān)督工作，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱政府投資項目是指:

（一）政府投資和以政府投資為主的項目;

（二）國家的事業(yè)組織、社會團體使用財政資金、國有資產(chǎn)抵押貸款及其管理的公益性基金和資金投資的項目;

（三）國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)投資的項目;

（四）政府通過招標等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗收后移交政府，政府按照合同約定回購的項目;

（五）政府通過招標等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，并在特許期內(nèi)管理經(jīng)營，特許期結(jié)束后投資人按照合同約定移交政府管理的項目。

（六）政府指定審計的其他投資項目和其它法定審計項目。

第四條  縣審計局對政府投資項目的概預(yù)算執(zhí)行、單項工程結(jié)算和項目竣工決算、投資項目績效依法進行審計監(jiān)督;對與項目有關(guān)的勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、測繪、咨詢等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行審計調(diào)查。

第五條 縣審計局根據(jù)政府投資項目投資規(guī)模、建設(shè)周期、管理水平等情況，可以對政府投資項目實施分階段、分年度的跟蹤審計。縣審計局對政府投資項目的跟蹤審計，應(yīng)當在職權(quán)范圍內(nèi)行使審計監(jiān)督職責(zé)，審計人員不得參與、干預(yù)項目法人或者建設(shè)單位的項目管理活動。

第六條 項目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當配合縣審計機局開展政府投資項目審計工作，負責(zé)召集勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、測繪、咨詢等單位接受審計調(diào)查。有關(guān)勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、測繪、咨詢等單位接受審計調(diào)查時，應(yīng)當及時提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)。

第七條 政府投資項目在400萬元以上的由縣審計局列入年度審計項目計劃并實施審計，政府投資項目在400萬以下的實行備案制；縣級重點項目或投資3000萬元以上的項目應(yīng)實施全過程跟蹤審計。

第八條 縣審計局應(yīng)當與政府投資項目審批部門、主管部門和有關(guān)監(jiān)督部門建立協(xié)作機制，相互通報情況。

第九條 縣審計局應(yīng)當依法向社會公告政府投資項目審計結(jié)果。

第十條 縣審計局建立舉報制度，接受單位和個人對政府投資項目建設(shè)中違法行為的舉報，并及時調(diào)查處理。

第十一條 縣審計局進行政府投資項目審計，可以采取下列方式:

（一）直接審計;

（二）聘用社會中介機構(gòu)和聘請專業(yè)技術(shù)人員參與政府投資項目審計;

（三）聘請社會中介機構(gòu)對政府投資項目進行審計。

第十二條 聘用社會中介機構(gòu)和聘請專業(yè)技術(shù)人員參與政府投資項目審計按照《柞水縣聘用社會中介機構(gòu)和聘請專業(yè)技術(shù)人員參與政府投資項目審計管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 聘請社會中介機構(gòu)對政府投資項目審計按照《柞水縣政府投資項目審計結(jié)果備案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條  縣審計局應(yīng)當按照政府投資項目審計相關(guān)的法律法規(guī)和國家審計準則開展審計工作。

第十五條 縣審計局在對政府投資項目實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法線索時，應(yīng)當及時移送紀檢監(jiān)察、檢察、公安等機關(guān)予以查處。

第十六條 政府投資項目審批部門、主管部門、項目法人或者建設(shè)單位等有下列行為之一的，縣審計局可以提請縣政府進行督辦:

（一）未按規(guī)定將本年度政府投資建設(shè)項目的批復(fù)文件和投資計劃抄送同級審計機關(guān)的;

（二）未按規(guī)定提交本年度已經(jīng)開工，以及下一年度具備竣工決（結(jié)）算審計條件的政府投資項目的;

（三）未根據(jù)審計報告和審計決定進行整改的;

（四）其他需要進行督辦的事項。

第十七條 政府投資項目的項目法人或者建設(shè)單位有下行為之一的，縣審計局依據(jù)《中華人民共和國審計法》《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》等法律法規(guī)處理：

（一）拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻撓審計的；

（二）違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的；

（三）勘察、設(shè)計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、測繪、咨詢等單位或者個人以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金的；

（四）社會中介機構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人員參與政府投資建設(shè)項目審計工作，出具虛假審計結(jié)果，隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題，或者有其他違法、違規(guī)行為的；

（五）未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的；

（六）其他違法違紀，應(yīng)當追究責(zé)任的行為。

第十八條 審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十九條 本辦法由縣審計局負責(zé)解釋。

第二十條 本辦法自2023年x月x日起施行，有效期至xx年x月x日。

附件2：

柞水縣政府投資項目審計

結(jié)果備案管理辦法

第一章 總則

第一條 為貫徹落實政府投資項目竣工決（結(jié)）算審計全覆蓋的要求，進一步加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資行為，促進廉政建設(shè)，明確審計職責(zé)，提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》和《柞水縣政府投資項目管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合我縣政府投資項目實際，制定本辦法。

第二條 未列入年度審計計劃的政府投資項目實行審計備案管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱“審計結(jié)果備案”，是指建設(shè)單位報經(jīng)柞水縣審計局（以下簡稱縣審計局）同意，選擇縣審計局認可的社會中介機構(gòu)對政府投資項目竣工決（結(jié)）算進行審計，并將中介機構(gòu)出具的審計結(jié)果報縣審計局備案的行為?？h審計局有權(quán)對備案項目進行核查。

第四條 本辦法所稱縣審計局認可的社會中介機構(gòu),是指具備審計事項所需的資質(zhì)，近三年未受過行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰，與參與審計的國家建設(shè)項目無利害關(guān)系的社會中介機構(gòu)。

第二章 備案條件

第五條 申請備案項目應(yīng)具備以下條件：

（一）項目有立項批復(fù)

（二）工程已經(jīng)竣工驗收且質(zhì)量評定為合格及以上工程；

（三）履行了基本建設(shè)程序，對于建設(shè)程序不完善的，建設(shè)單位應(yīng)對成因作出書面說明；

（四）結(jié)算資料完整，包括招投標文件（含電子版）、施工合同、監(jiān)理及施工資料，變更聯(lián)系單及簽證、結(jié)算書（含電子版）等。

（五）建設(shè)單位書面承諾工程資料的真實性、完整性；

（六）其它相關(guān)資料。

第三章 備案程序

第六條 備案項目由建設(shè)單位向縣審計局提出書面報告或函后，由縣審計局相應(yīng)股（室）對建設(shè)項目資料是否具備備案要求進行審前調(diào)查。對于符合備案要求的，提出確認意見，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，按規(guī)范要求委托中介機構(gòu)實施審計；對不符合備案要求的，待建設(shè)單位資料完善后，再行實施。中介機構(gòu)對建設(shè)項目的審計須在縣審計局的監(jiān)督管理下進行。

第七條 建設(shè)單位及中介機構(gòu)必須嚴格執(zhí)行《柞水縣聘用社會中介機構(gòu)和聘請專業(yè)技術(shù)人員參與政府投資項目審計管理辦法》的規(guī)定。中介機構(gòu)獨立開展審計工作，承擔(dān)法律責(zé)任，并將審計過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題及時向縣審計局反饋，并最終形成建設(shè)、施工、中介三方簽字蓋章的審定定案表，出具決（結(jié)）算審計報告（審計結(jié)果）。

第八條 建設(shè)單位將審計結(jié)果向?qū)徲嬀稚暾垈浒笐?yīng)提供以下資料：

（一）建設(shè)單位審計結(jié)果備案申請（報告）；

（二）送審與審定金額對比表等；

（三）項目立項文件；

（四）施工合同書；

（五）概算批復(fù)及調(diào)整概算文件；

（六）設(shè)計變更文件；

（七）人工調(diào)差依據(jù)；

（八）材料調(diào)差依據(jù)；

（九）會商紀要；

（十）需要提供的其他資料。

第九條 縣審計局相應(yīng)股室對建設(shè)單位提供的備案資料進行核查，出具備案意見，經(jīng)分管局長審批、局長審定后，對申請備案的項目予以備案。

第十條 對于建設(shè)項目結(jié)算價款大于 400 萬元（含 400萬元）的，必須有縣審計局參與現(xiàn)場工程量審核，否則不予備案。

第十一條 縣審計局已明確掌握建設(shè)項目存在先施工后招標、圍標串標、違反建設(shè)程序及高估冒算套取國家資金等嚴重違法違紀行為的，監(jiān)督中介機構(gòu)如實反映建設(shè)項目存在問題，否則不予備案。

第四章 罰 則

第十二條 建設(shè)單位未履行工程備案程序，自行委托中介機構(gòu)出具審計報告的，由縣審計局對其審計結(jié)果進行核查，如發(fā)現(xiàn)有重大違紀違法問題或造成重大損失的，將依法移送有關(guān)部門追責(zé)問責(zé)。

第十三條 社會中介機構(gòu)在參與政府投資項目的審計工作中存在出具虛假審計結(jié)果、隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題和其他損害國家利益行為的，審計機關(guān)嚴肅處理，依法移送有關(guān)部門追究其法律責(zé)任。

第五章 附 則

第十四條 為保證備案項目審計結(jié)果的公平公正，縣審計局可對建設(shè)單位已備案項目的審計結(jié)果采用隨機抽查的方式進行核查，核查量控制在年備案項目總數(shù)的 10%左右。核查結(jié)果與原結(jié)果差異率大于 3%（含 3%）小于5%（含5%）的，縣審計局對出具原審計結(jié)果的社會中介機構(gòu)及其工作人員進行通報批評和警告；無特殊原因，差異率大于5%的，出具原審計結(jié)果的社會中介機構(gòu)及其工作人員兩年內(nèi)不得在柞水縣承接相關(guān)業(yè)務(wù)，并依法追究相關(guān)責(zé)任，涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)處理。同時核查審計結(jié)果作為縣審計局出具的最終審計結(jié)果。

第十五條 本辦法由縣審計局負責(zé)解釋。

第十六條 本辦法自2023年x月x日起施行，有效期至xx年x月x日。

附件3：

柞水縣聘用社會中介機構(gòu)和聘請專業(yè)技術(shù)人員參與政府投資項目審計管理辦法

第一章   總則

第一條  為了加強政府投資項目的審計監(jiān)督，整合審計資源，規(guī)范社會中介機構(gòu)參與政府投資項目審計行為，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國國家審計準則》《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》《陜西省審計廳購買審計服務(wù)管理辦法》（陜審辦發(fā)〔2022〕45號）和《柞水縣政府投資項目管理辦法 》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實際，制定本辦法。

第二條  縣審計局在實施政府投資項目審計過程中因?qū)徲嬃α坎蛔?，相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員不能滿足要求時，可聘用社會中介機構(gòu)或聘請專業(yè)技術(shù)人員對政府投資項目概預(yù)算執(zhí)行、單項工程結(jié)算及項目竣工決算等事項進行審計。

第三條 社會中介機構(gòu)對其向縣審計局出具的審核結(jié)果報告承擔(dān)法律責(zé)任，參與審計的專業(yè)技術(shù)人員對其負責(zé)的審計事項的結(jié)果承擔(dān)法律責(zé)任。

第四條 擬整體聘請社會中介機構(gòu)或擬聘請專業(yè)技術(shù)人員所在中介機構(gòu)應(yīng)當符合下列條件:

(一)依法設(shè)立，能夠獨立享有民事法律權(quán)利、承擔(dān)民事法律責(zé)任;

(二)社會信譽良好，近三年未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問題和違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門處理處罰。

第五條  專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當符合下列條件:

(一)具有與審計事項相適應(yīng)的專業(yè)技能和資格;

(二)從事相關(guān)專業(yè)三年以上;

(三)職業(yè)道德良好，近三年未受到有關(guān)部門處理處罰，未受到紀律處分或者行政處分。

第六條  縣審計局負責(zé)對社會中介機構(gòu)及專業(yè)技術(shù)人員的聘請、管理、監(jiān)督和考核工作。

第二章  聘用程序

第七條  縣審計局聘用社會中介機構(gòu)及專業(yè)技術(shù)人員參與政府投資項目審計分為以下形式：

（一）聘用社會中介機構(gòu)承擔(dān)某一審計項目或某一審計項目中的主要或部分工作任務(wù)；

（二）聘請專業(yè)技術(shù)人員參加審計項目工作。

以上兩種形式均由縣審計局工作人員擔(dān)任審計組長。

第八條  縣審計局在聘用社會中介機構(gòu)或?qū)I(yè)技術(shù)人員時，應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。

第九條  被確定為參與政府投資項目審計的社會中介機構(gòu)，與縣審計局簽訂《柞水縣政府投資項目審計服務(wù)工作協(xié)議書》，約定合作事宜。

第三章  管理監(jiān)督

第十條  被聘用的社會中介機構(gòu)和聘請的專業(yè)技術(shù)人員，從事政府投資項目審計業(yè)務(wù)必須在縣審計局的監(jiān)督和指導(dǎo)下進行，并嚴格遵守《審計法》《建筑法》《國家審計準則》《陜西省國家建設(shè)項目審計條例》等法律法規(guī)的規(guī)定和行業(yè)規(guī)定，按業(yè)務(wù)流程規(guī)范操作。

第十一條  受聘用的社會中介機構(gòu)和聘請的專業(yè)技術(shù)人員，不得將承擔(dān)的審計項目和事項轉(zhuǎn)包或分包給其它單位和個人，否則縣審計局有權(quán)終止與其簽訂的協(xié)議,并追究相應(yīng)的責(zé)任。未經(jīng)縣審計局批準,中介機構(gòu)不得中途撤換審計人員。特殊審計項目,需另聘請相關(guān)專業(yè)人員的,由社會中介機構(gòu)提名,經(jīng)縣審計局批準后聘用, 另聘人員所需費用由所聘的社會中介機構(gòu)負責(zé)支付。

第十二條  社會中介機構(gòu)對其從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為負法律責(zé)任。中介機構(gòu)參審人員和聘請的專業(yè)技術(shù)人員，應(yīng)當嚴守審計人員職業(yè)道德準則，遵守審計工作紀律，對審計項目進展情況、審計中所發(fā)現(xiàn)的重大問題和存在爭議的重大事項應(yīng)及時向縣審計局書面報告，并接受縣審計局的監(jiān)督。

第十三條  建立保密制度。被聘用的社會中介機構(gòu)和聘請的專業(yè)技術(shù)人員，必須嚴格遵守國家保密相關(guān)規(guī)定，保守被審計單位的商業(yè)秘密，因泄密而造成損失的，按照有關(guān)規(guī)定嚴肅追究責(zé)任。參審人員應(yīng)積極配合縣審計局做好歸檔立卷工作。

第十四條  建立審計回避制度。中介機構(gòu)和聘請的專業(yè)技術(shù)人員，如有為被審計項目編制預(yù)算或決算、承擔(dān)被審計項目招標代理、監(jiān)理或者參與工程結(jié)算、決算審核等情形的，應(yīng)當主動回避，不得參與該項目的審計工作。

第十五條  建立審計質(zhì)量核查制度?？h審計局適時組織開展對中介機構(gòu)和聘請的專業(yè)技術(shù)人員承擔(dān)的審計項目和事項進行核查，中介機構(gòu)和聘請的專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當主動配合。

第十六條  社會中介機構(gòu)參與政府投資項目跟蹤審計的，應(yīng)安排參審人員常駐項目施工現(xiàn)場，并按要求實施審計。定期向縣審計局提交跟蹤審計月報和階段性跟蹤審計情況報告?？h審計局應(yīng)加強對跟蹤審計情況的監(jiān)督檢查。

第十七條  縣審計局對受聘的中介機構(gòu)和聘請的專業(yè)技術(shù)人員進行監(jiān)督，嚴格執(zhí)行廉政考核一票否決制度。嚴格遵守“審計八不準”“四嚴禁”規(guī)定，嚴禁利用參審之機為機構(gòu)和個人謀取不正當利益，做到依法審計，文明審計，廉潔審計。

第四章  審計費用

第十八條  聘用社會中介機構(gòu)或聘請專業(yè)技術(shù)人員參與審計的審計服務(wù)費由縣審計局支付，列入年度財政預(yù)算。

第十九條  社會中介機構(gòu)審計服務(wù)費支付標準。參考陜西省物價局、住建廳《關(guān)于我省工程造價咨詢服務(wù)費收費標準相關(guān)問題的

通知》（陜價行發(fā)〔2014〕88號），確定我縣社會中介機構(gòu)審計服務(wù)費支付具體標準如下（差額定率分檔累進法）：

專業(yè)技術(shù)人員審計服務(wù)費根據(jù)縣審計局相關(guān)業(yè)務(wù)股室提交的考勤表據(jù)實結(jié)算，按天計費。每人每天費用標準為:①造價類:一級造價工程師(高級職稱同)850元，工程師700元，造價員550元;②會計類:注冊會計師(高級職稱同)700元，會計師550元，初級或同等職稱450元;③信息技術(shù)類專業(yè)人員參照造價類人員標準執(zhí)行;④其他類專業(yè)技術(shù)人員參照其行業(yè)相關(guān)標準執(zhí)行，無行業(yè)標準的參照造價類取費標準。

第五章  法律責(zé)任

第二十條  受聘用的社會中介機構(gòu)和聘請的專業(yè)技術(shù)人員有下列情形之一的，縣審計局將扣減審計服務(wù)費，社會中介機構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人員二年內(nèi)不得在本縣承接相關(guān)業(yè)務(wù)，并依法追究其相關(guān)責(zé)任，涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)處理。

（一）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題或者與被審計單位串通舞弊的；

（二）重大違紀違規(guī)問題應(yīng)當披露而未披露的；

（三）審核結(jié)果誤差超過±5%的；

（四）將受聘用審計的項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人的；

（五）在一個年度內(nèi)累計二個項目沒在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作的；

（六）違反保密紀律、回避規(guī)定和廉潔自律要求的；

（七）其他違反本辦法的行為。

第二十一條  本辦法由縣審計局負責(zé)解釋。

第二十二條  本辦法自2023年x月x日起施行，有效期至xx年x月x日。